行業(yè)資訊
差旅費，說白了就是公司員工出差產(chǎn)生的費用，比如交通費、打車費、住宿費、餐費等等。
由于企業(yè)的不斷發(fā)展，出國交流的機會也慢慢多了起來，不少企業(yè)和國際上也有了很多接觸，那么前來報銷出國差旅費的人也會越來越多。而出國差旅費和一般的差旅費還是有不一樣的地方的，本期我們就一起來看看員工境外出差差旅費會計如何處理？
01
境外出差的差旅費用能報銷嗎？沒發(fā)票，應(yīng)該怎么做？
境內(nèi)一般是以票控稅，境外一般沒有發(fā)票，報銷需要取得具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證。如果境內(nèi)人員出差境外，產(chǎn)生的差旅費，拿境外開具的invoice可以作為報銷憑證，但業(yè)務(wù)一定要真實。
會計處理建議：
1、將境外發(fā)票或單據(jù)簡單翻譯一下，可以單獨編制翻譯單，附在發(fā)票或單據(jù)后面一塊入賬；
2、如為發(fā)生在境外的經(jīng)營費用（如跨境電商租用海外倉等），應(yīng)將文件、合同等證明業(yè)務(wù)真實性的資料留存?zhèn)浒福?/span>
3、如為境外出差發(fā)生的費用，企業(yè)應(yīng)編制費用報銷單。該費用報銷單應(yīng)有如下內(nèi)容：去往的國家、出國離境日期、回國入境日期、各費用支付的方式、用途、人數(shù)等。建議將登機牌及刷卡小票復(fù)印，留存?zhèn)洳椋?/span>
4、如境外發(fā)票或單據(jù)使用熱敏紙打印的，應(yīng)及時復(fù)印，避免時間過長掉色。
02
取得的境外單據(jù)可以入賬嗎？可以稅前扣除嗎？業(yè)務(wù)員出差帶回來一堆紙，上面連個章都沒有！財務(wù)表示無從下手??根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”?
根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法的規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計賬核算的憑證?！?/span>
國外的發(fā)票“invoice”或者是類似的票據(jù)一般是沒有章，只是對相關(guān)交易做了一個記錄，跟我國的發(fā)票有著很大的區(qū)別，如屬于合理的支出是可以入賬的，外幣要換成人民幣進行入賬，匯率可以用當(dāng)天的，也可以選擇入賬月份的第一天。對于invoice形式的材料不會自動上報給稅務(wù)局，只會在查賬時作為憑證使用，可以抵扣企業(yè)所得稅。如果金額比較大，稅務(wù)局有異議的，企業(yè)需要提供境外單據(jù)發(fā)生地正規(guī)的公證機構(gòu)和會計師事務(wù)所出具的證明。
03
納稅人出差境外的國際旅客運輸服務(wù)，進項稅額能否抵扣？
《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》規(guī)定：
①國際運輸服務(wù)適用增值稅零稅率
②國際運輸服務(wù)，是指：
A、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。
B、在境外載運旅客或者貨物入境。
C、在境外載運旅客或者貨物。
《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
《關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定，財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號第六條所稱允許進項稅額抵扣的“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
因此，納稅人出差境外的國際旅客運輸服務(wù)，不能抵扣進項稅額。如果境內(nèi)、境外分段購買出國機票、鐵路車票等，境內(nèi)段的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；境外段的國際旅客運輸服務(wù)，不能抵扣進項稅額。
境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元）外匯資金，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案，但境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用無需辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》。這些費用屬于日常經(jīng)營活動的一部分，因此無需進行額外的稅務(wù)備案，這樣利于簡化跨境支付的流程，減少不必要的行政負(fù)擔(dān)，并確保合規(guī)性。
