年初國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收政策指引》，本期帶您了解跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅政策。

一、適用主體

符合條件的境內(nèi)單位和個(gè)人

二、政策內(nèi)容

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

1.包括下列服務(wù)：

（1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

（2）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

（3）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（4）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（5）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

（6）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（7）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

（8）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)：

（1）電信服務(wù)。

（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)。

（3）物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）。

（4）鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

（5）專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)。

（6）商務(wù)輔助服務(wù)。

（7）廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

（8）無(wú)形資產(chǎn)。

4.以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

5.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

6.未按規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目。

7.符合增值稅零稅率政策，但適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。

8.聲明放棄適用增值稅零稅率政策，選擇適用免稅政策的銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。

9.自2022年1月1日起至2025年12月31日止，以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)和以出口貨物為保險(xiǎn)標(biāo)的的產(chǎn)品質(zhì)量保證保險(xiǎn)。

10.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

三、享受免稅政策條件

如企業(yè)向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合上述列舉的免征增值稅跨境應(yīng)稅行為的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)，或在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

需注意，納稅人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦報(bào)告手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)報(bào)告手續(xù)后，可以申請(qǐng)退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅報(bào)告手續(xù)。

四、如何辦理備案手續(xù)

可通過(guò)電子稅務(wù)局辦理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告。辦理免稅報(bào)告后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，無(wú)需再次報(bào)告。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。