今天，我們將為大家詳細(xì)解讀10項常見的稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，這些扣除項目都是企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以依法從收入中扣除的費(fèi)用或支出，有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

首先，我們要明白稅前扣除的意義。稅前扣除是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，依法可以從收入中扣除的合理費(fèi)用或支出。這些扣除項目不僅有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能鼓勵企業(yè)加大投入，提高經(jīng)營效率。

接下來，讓我們逐一了解這10項稅前扣除項目：

1. 工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予100%扣除。這里的工資薪金總額是指稅前工資，包括基本工資、獎金、津貼等。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

2. 職工福利費(fèi)支出

除了基本工資，企業(yè)還會發(fā)放各種福利給員工，比如節(jié)日禮物、生日禮物等。這些福利支出，在不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)為了提高員工的素質(zhì)和能力，經(jīng)常會組織各種培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動。這些教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

4. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險

企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在不超過職工工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。這有助于提升員工的福利待遇，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

5. 工會經(jīng)費(fèi)支出

工會作為企業(yè)與員工之間的橋梁和紐帶，發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，用于支持工會活動、維護(hù)職工權(quán)益等，在不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6. 黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)為支持黨組織工作而投入的經(jīng)費(fèi)，在不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。這有助于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)招待行為，防止過度消費(fèi)。

8. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

企業(yè)為推廣產(chǎn)品或服務(wù)而投入的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在符合條件的情況下，準(zhǔn)予按照一定比例扣除。對于一般企業(yè)，扣除比例為不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%；對于特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造），扣除比例可提高至30%。超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

需注意，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

9. 捐贈支出

企業(yè)為支持公益事業(yè)而發(fā)生的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

需注意，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

10. 手續(xù)費(fèi)和傭金支出

從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

總的來說，了解和掌握這些稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，對于企業(yè)合理降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。同時，企業(yè)也應(yīng)該注意遵守相關(guān)稅收法規(guī)，確保稅前扣除的合規(guī)性，避免因不當(dāng)扣除而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。