本文聲明：本文由會說作者撰寫，觀點僅代表個人，不代表中國會計視野。文中部分圖片來自于網(wǎng)絡(luò)，感謝原作者。

導(dǎo)讀：不管怎么填，實質(zhì)不會變！

你別看一個小小的申報，遇到稅率變更后的第一個申報期，99%的會計都存在疑問，昨天二哥的一篇《從今天起，增值稅申報表巨變》發(fā)出來后也引發(fā)了激烈討論。

這里二哥就幾個熱點疑點問題再給大家一起分析討論一下。

01

我5月份報4月份的增值稅報表的時候，當(dāng)時填了未開票收入，5月份補(bǔ)開了17個點的增值稅，現(xiàn)在6月份報送5月份增值稅報表，這部分沖回到底在未開票負(fù)數(shù)體現(xiàn)，還是直接不填？

這個問題的原理我們先弄清楚。

原理就是增值稅什么時候申報是看增值稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定的納稅義務(wù)時間，而不是僅僅看開票。

4月發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)沒開票，但是也需要申報增值稅，所以做了未開票收入填寫。

但是5月補(bǔ)開了發(fā)票「這里補(bǔ)開按原稅率補(bǔ)開沒有爭議」在6月申報時候不可能重復(fù)申報，對吧？

稅只交一次，那么怎么填表，就成了疑問?。。。?！

二哥說兩個主流的填法，兩種方法達(dá)到目的是一樣的，就是避免重復(fù)申報。

01）把補(bǔ)開票的銷售額和稅額正常填寫到開具發(fā)票相應(yīng)欄次，然后再未開具發(fā)票欄次填寫負(fù)數(shù)。

02）補(bǔ)充開票的銷售額和稅額不填寫在申報表上。

昨天我在文章中主要給大家展示的第一種辦法，這個也是四川地區(qū)目前認(rèn)可的填法，當(dāng)然出現(xiàn)未開票負(fù)數(shù)會導(dǎo)致網(wǎng)申比對不符，需要提交資料到大廳審核后通過申報。

有一部分人留言說未開票一律不得為負(fù)數(shù)，其實是比較片面的，沒有任何文件規(guī)定不能這一填，包括稅總發(fā)[2017]124號也沒說未開票不得為負(fù)數(shù)。這個在二哥之前文章已經(jīng)給大家詳細(xì)分析過。

需要了解的戳進(jìn)去看：增值稅未開票收入到底如何申報？

其實部分地區(qū)未開票不得為負(fù)數(shù)填寫這個規(guī)定就是各基層稅務(wù)局對政策的不同理解罷了。

比如廣州地區(qū)，就要求按照第二種方法填寫。

當(dāng)然，也有南京的網(wǎng)友給二哥這樣反饋。

結(jié)論：任何問題不要絕對化，營改增后包括條文理解各地都有不同口徑，現(xiàn)在一個未開票申報后補(bǔ)開發(fā)票的情況也出現(xiàn)了多種口徑，只能說明中國太大了。

更不要一刀切，覺得自己主管稅務(wù)局要求自己這樣申報的，全國就都跟你一樣，還是那句話，中國很大。

02

6月把17%/11%的開票銷售額和稅額對應(yīng)填寫到了16%和10%欄次，這樣銷售額*稅率就不等于申報表的稅額了，會不會比對不過。

首先，這個勾稽關(guān)系在所謂的最嚴(yán)比對文件，稅總發(fā)[2017]124號中并未規(guī)定。

但是不可否認(rèn)，實踐中有稅務(wù)機(jī)關(guān)這么干，設(shè)置了這個勾稽，昨天二哥申報群里就有朋友發(fā)了這個比對結(jié)果提示。

也就是說，就算你是正常開具了17%或者11%稅率的發(fā)票，那么你在6月申報5月增值稅時候?qū)?yīng)填寫到16%和10%欄次，也會比對不通過。

這樣的話還得準(zhǔn)備資料去大廳申報比對。

結(jié)論：我們不一樣，每個申報都有不同的境遇！自己腦補(bǔ)這首歌曲。

03

如果4月份發(fā)生的納稅義務(wù)但是未確認(rèn)申報未開票收入，5月份開了17%票，應(yīng)怎么填表申報?

這個問題也比較普遍，為什么會出現(xiàn)這種情況，很多人覺得不可思議，你為什么不4月做未開票收入申報了？

理論派肯定想不到實際工作中的萬千情況，理論很標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)實很殘酷，不管怎么說，他就是發(fā)生了，其中緣由，我相信各有各的說頭。這里就不多說。

那這種怎么弄？說實話，你問二哥，二哥也只能給你這樣說。

如果發(fā)生這種情況，按理論是會要求你重新在4月申報期修改當(dāng)期申報表，如果產(chǎn)生增值稅要補(bǔ)繳并交納滯納金。然后你17%的正常申報。

當(dāng)然也有稅務(wù)局暫時沒有管這個事情，那這種情況下你6月申報時候先把17%的申報在當(dāng)期再說，當(dāng)然，這個時候并不會產(chǎn)生滯納金，但是這種情況下風(fēng)險并未解除，只是這個雷后期爆不爆，二哥也說不清，可能要，也可能是個啞雷。都取決于手拿引線的稅務(wù)局。

04

我收到5月的17%發(fā)票，抵扣的時候需要進(jìn)項轉(zhuǎn)出一個點不？

這個問題的朋友腦洞有點開，這個問題根本不會發(fā)生，如果對方是開錯了把16%的開成17%了，比如本身是5月實現(xiàn)的銷售，他還在開17%的，屬于不按正確稅率開票，你取得的發(fā)票不合規(guī)，要做的是退回，而沒有認(rèn)證了再轉(zhuǎn)出一個點的說法。

當(dāng)然，如果是補(bǔ)票行為開了17%，你直接按17%認(rèn)證抵扣就可以了，并沒任何風(fēng)險。